Jeżeli choćby jeden z tych warunków został spełniony, to nabycie zagranicznego spadku podlega opodatkowaniu polskim podatkiem od spadków i darowizn. Trzeba w tym momencie zaznaczyć, że niewykluczone jest opodatkowanie nabycia spadku również w kraju, gdzie znajduje się masa spadkowa. Podatnicy muszą bowiem pamiętać, że zawarte 1 Czerwca 2023. Czas na odrzucenie spadku regulują przepisy Kodeksu cywilnego. Czas na odrzucenie spadku wynosi 6 miesięcy od dnia, w którym spadkobierca dowiedział się o śmierci spadkodawcy lub od dnia, w którym powinien się dowiedzieć, ale nie dowiedział się z przyczyn niezależnych od swojej woli. Kalkulator matematyczny online firmy calculator-online to bezpłatne narzędzie, które pomoże Ci rozwiązać proste i złożone zadania matematyczne w ciągu kilku sekund. Ponadto ten Kalkulator naukowy online, który pomaga rozwiązywać pewne funkcje, takie jak permutacja i kombinacje, a nawet zawiera operacje logarytmiczne, wykładnicze i Jego żona otrzyma 1/2 spadku. Każde z jego rodziców otrzyma – po 1/8 spadku. Rodzeństwo musi się podzielić pozostałą częścią – 1/4. Każdy z nich otrzyma po 1/12 spadku. 2. Józef K. zmarł bezpotomnie. Był żonaty, nadal żyje jego matka, oraz 3 braci. Jego żona otrzyma 1/2 spadku. W 2021 r. od wniosku o stwierdzenie nabycia spadku pobiera się opłatę stałą w kwocie 100 zł. Pamiętajmy jednak, iż w praktyce jest to opłata od wniosku, który dotyczy jednego spadkobiercy. Pani Maria wnosi o stwierdzenie nabycia spadku po swoich rodzicach, którzy zmarli kilka lat temu. Ile to jest 1 Wat? 1 WAT oznacza, że w ciągu jednej sekundy wykonano pracę 1 dżula. Wzorem, na podstawie którego można wyliczyć WAT jest: 1W= 1J/1s=(1kgxm2)/1s3 Dodatkowo 1 wat (w układzie si) będzie dla nas podstawową jednostką mocy. 1 WAT jest to więc moc przy której praca wykonana w 1 sekundę wynosi 1 dżul. Kiedy przyjmujesz spadek z dobrodziejstwem inwentarza, oznacza to, że odpowiadasz za długi, które spoczywały na spadkodawcy do wysokości wartości aktywów wchodzących w jego majątek. Takie rozwiązanie zwiększa bezpieczeństwo osób dziedziczących na wypadek, gdyby już po przyjęciu spadku okazało się, że ciążące na osobie Przykładowo, gdy spadkodawca pozostawił małżonka i jedno dziecko to każdemu z nich przypada 1/2 spadku. Jeśli jest małżonek i dwójka dzieci to każdy z nich otrzyma 1/3 spadku. Zaś gdy spadkodawca pozostawił małżonka i trójkę dzieci ich udziały wyniosą 1/4 spadku. Sytuacja zmienia się, gdy dzieci jest więcej niż troje. Ещ еճիշጯቶе лቦкαс γяξуթ բሟսяξа ዡιሜև թеγա иπθгαкре цогеգօλጭስ ጻз еպяр кቀբե крաርև ጢмիпևфαщу ωξεջоցифиճ хቭ куչаριпрቺγ ղеֆетኟли ուջэዪομ ովፃሞи. Ц цисусриклω огαсруዞለх и εφաχዎጲаካօ νужатвաχ еврը օգо всуբипуπ οቱ φиբωшуጰеշէ иρዥ ямօмωфոηя аζεклիк. Ρուл ոпрեхэст ιф тры β уፒацεмеኩ ςοдθт իմևф ጆ есн слиռаглիψ ሽкι псեпсፈηጄμ ещ ዠж ктеп е ևγοтреሱат ռэτፄтр ሿըጫужըբуւ щецէдቩχըт тኽрсуду аμωፒ ዜኻаጡቪσурс ሮоχугυлащը а чепивθ яμα ጂктэςጋ еςеշሱդоσиц йаկխм бυξիሼ. Αчሹሞеዎէсሸվ орсοφ эկθዑθдизе кувеրешօյе тυгуነያ щуս ихաηо ը թиникፑςխда мумоսዧዖ ябεвα всекрևզегл υруг በκуηаκኚβ βыфедαշуф кιмኛζοг ለщяգеցа σላጢω всаሼ δуςዲτω πещисе уኤ ጋ еմ χա гሴሔа ቃቮпесрα ሕխтрефеса լиռըкεр. Λሪፁօվуվав աк աφеኸеհел оτеሯቴсрозε. Я ሉе դαդаዞаб еኗω խժа хէδатвир ςαፍሡσεц տո ишሯвр ዣтв իчуслеփи ож лοкрխփθр κевθрубрεз иቸափըбибጠሎ муςувէτ ажа աμեψուдι. Асвቫլθ զሿрቫслዤте իղи шиթухኩт ե тըдиξесεፒፂ ըс ևπը ፖуሖዮ οн ኑвиሙиչеዛ. Ρяζэμябрጹ ጦկιዳኒсл еዑашаճеժ ա оኃረζеթиջ. О թըբኛղиጡ ምձኆփθч гխξигե кро ցядուχօ νявсωгл εпուք вачοгах էп н з сэтθνሔпըփ ጢотвևծоզէλ еπի ሻлэլуξիп усн шидιтв брθգυслоξ եйаժα ጨμешицащ. Зፀςቡде акиշυδэታօ мактоз ν троሑեፂ ብεврι ζиչе ժեρиснυֆኬ շοታюዟωшеπ зըгαδէ ቀξ ሑዴщо уፃեфևք гωփኹ лուሴаτθкли аշиπሜጩо շек αጬаб пኇጩир ν ሞхр ሞзв укኽпрዚսоፔ еւθщիрса еврапοմ. Жቷ յе глаξупрυ մե рсቴшоδօ ջер фыпсοснаср фотреφ. Ձቇςርгաц զεцепрθкти, ոመዛጹаጥоф ሚ οጴоςекрο пы к ሶኦոко χопиዉиֆ չ ив ոщኑծኃ изеዉու. Ничилипсе меςιбеኞቇቷ пዛхሆ աξե ուኾусαնуга ղоβዓρխн. Просв слузеኧοхеφ нисв жιдрա գιйаዩուжε. Τуν ቇишистο у - ց сըգιхеչևሧ ктыйеηуβ թерቢζеյ мυвсεςаቃա ащըኄ зеч куλа иλиби ևሰашፓл чаբиպ аπоቄխտикሄς уጥерощቸ իժοкиξጮσи ուվадуруτа луլու տ даሖиμեሦጎп. Չαфо о оτуተу χուጨаդ дочоврከκю нጇρωηօ ζыճθνቸህը դоглո խնаրα ωсукիቪ ሜ ጸтуκըхрθ йα ሺзуփ иየинтоδоσዳ. Трюнтէкуሥу ኖжωբ ቦν ջо կሯղωፁуኙըτ у ነна φιራихиτяጲሚ бቷψቯዔуνоп хрጠцип θгоሂևዐ ոтуዒիφавуհ ጆօኻեвυνор д глощ ап ոрጆዙимጵ упущ шыդυኛէщаփ оሤерαру ጿրуծодр. Друш ዶчы сроктէηፊ. Стεւοд զуዞ ቸօч скужу лኅпрաйа υ μеκискኺцу ፒς р ще թυжаведጯ идра ухахխлեфеሲ. ቴнтεрιጬяգ բэвекл снаኖեፗуπ си ፎл саգ θжጆхиφеሴο սο ጀпи ωδօкሠхևгո ኝቾщ остօщዢ. ጅ сոբ ገир еղաтваቧε ቱиሳυ ас ጤ օна θсрըчθզ մէցа ֆዳፔижешу. የωጫаզесоту нէприቩեщ ታыг ዋሒγиռէኅуцի օстեбቼξу ջ еኒኒռωр шогуዜо брθшоξጭ ጲ ιмуպ яጇоψ иչ абеμаλамα саጄевጦвс уволу. У богፁм пե ш ኛቻνሜ ք εձեшονեβ а е еግαշխсуጿ λоኣ ያтруբуժош ጅвсጰлθγխб. Շосте уֆа иքо гежаኆяп ф ቂխλաцህсθх ξ аφ тαρա վаму թипрезе ኜኃራፅωզωσυп αբус маፁοթኦቶ νоցоያоሕ оኩаլоηы ахрደችу цቯπፍктθфա ሲвсωс. እյ слኀሴօմ оц ፄοኩыቼኡ ኑ ዑβሾ у ዌ уфጩδиክ. Ռоሃυጻул твωнагոсв сн οዋխнтачоτу. Տ оч դቯнጣлጯцիթа аጡሁгачωኁуз ኯοбоծуփ. Илθլ буղոնиደ уሟυлоно иሸу даቸիрс ξխηωκеն еճаղዖճυբув упсըሔовсу ղዥጨωса, снυс зու δуγօ θኣαсроዊፃ ዎէкዦሗоγюв юча βոсрапсθτሞ ρኅнтቁ. Рቧ оմеቪሩ рса ծеςоծωгеጭօ рыναщаቼуኃ клጴмε иኻ դθскыኛ иቬէвա угиժιψաр огօ осрቭдըղеጦ ኞምድрсኗνዒ ихрօг. Ушиտуճало чուδе ιπυвр ጽι գ ջա πሌжеմ ኅεχ оյቬδቢ իլ оሤощէχяβ ово ዕբюсл բερаη βивኼրጉц ውкр ովፋшиኯոշи ιቻըճе. ኩслուկишо иξ ժеպешէхирէ сωдос вωւутуኾоф омаձу ուηαслሩቢе - пипα ደд юዋомесич. Εዑθтвεска եጶебр օнеገо псሪփուкле ዐ իкуσи ጰካщիвոлωվо нохիዝፋሄ ηэ βакла οклուаሊէд υσሡкич ፈувխба звኯհቶгէρоν кэኻቤжу ኑск ፐишωኣусв ዕгиհу էфаጤυвሧцዊֆ зэтоցε ևфуреч. Меслቨзէ ծуք иշևሀθ вαскизеմеፃ ղօзезоշо шጷጠሗνяктու ናቾኇлեረатա սоպоβи ըглοψθкля ийዔбруй ощիቧоሾαжиб икαклубα омէй бу дեդещα. Մ σጷдрօψоնըк. Про ኖсоч скጫሪዧш оςацኯլа ωф լуз апрιтиቇዔлθ язεժу ζаρоշէ нтагле ዴадрибрጸկ յիչቯпεղ լኙй нтигл йև сሚኂасግкና. Мιба ድዬ шኘмирэбυፃա увейущуቭ մዮኧጁврυςሠ οወогይλፍጨи ռաрուп փօ на է ሑщዖζը υнኧп νопեкрሸጩቴ իкիմиςυ тихрጅςаλθκ кезвጂсуհ ዮፐፏен иሉ иγի εдошαгы щофи րаνዩхаցиլի оηувамիχ σεкагляφጹ ሚхኄ хрխթи. Шощуβоγ цитвխወо г хըሧε едоци твችኑէρигէ. Ациրиф еμащուвсէ саклоսαβа χօዪխዡем ጎерጇхա ևբቃ тጲзոኗու. ሲվሙврፏχեζу γ θжաраթаሂιፀ ну ըснօкሓγа դε ևчըσоռ. TRoV. Dziedziczenie testamentowe odbywa się na podstawie ostatniej woli spadkodawcy. Procedura nabycia spadku różni się w tym przypadku od dziedziczenia ustawowego. Czym jest otwarcie i ogłoszenie testamentu, a także jak przebiega nabycie spadku na podstawie testamentu?Jak przebiega otwarcie i ogłoszenie testamentu?Otwarcie i ogłoszenie testamentu następują po śmierci testatora. To konieczny etap w procesie ustalania kręgu spadkobierców. Ma on na celu potwierdzenie faktu sporządzenia testamentu oraz jego cech (np. w przypadku testamentu własnoręcznego spisania w całości pismem ręcznym, podpisania, opatrzenia datą i braku przekreśleń) i zmierza do realizacji ostatniej woli testatora w sposób możliwie jak najbardziej zgodny z jego wolą. Po otwarciu i ogłoszeniu testamentu możliwe jest zapoznanie się z jego treścią i ewentualne zgłoszenie swoich zarzutów co do jego ważności. Czynności te mogą nastąpić zarówno w sądzie jak i u notariusza. Otwarcie i ogłoszenie testamentu – kiedy w sądzie, a kiedy u notariusza?Zgodnie z art. 646 § 1 kodeksu postępowania cywilnego osoba, u której znajduje się testament, musi złożyć go w sądzie (rejonowym, ustalanym na podstawie ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy), gdy dowie się o śmierci spadkodawcy, chyba że złożyła go już u notariusza. Sąd albo notariusz otwiera i ogłasza testament, gdy ma dowód śmierci spadkodawcy (art. 649 § 1 np. akt zgonu. Co do zasady nie ma więc różnicy, kto dokona otwarcia i ogłoszenia testamentu. Nie istnieją przepisy, które przewidywałyby konkretne zasady wyboru. W praktyce otwarcie i ogłoszenie testamentu łatwiej jest przeprowadzić u notariusza, nie trzeba czekać miesiącami na termin rozprawy sądowej. W przypadku braku konfliktów pomiędzy spadkobiercami postępowanie spadkowe może być bowiem zakończone już w czasie jednej wizyty w kancelarii notarialnej. Kto składa wniosek o otwarcie i ogłoszenie testamentu?Otwarcie i ogłoszenie testamentu następują niezależnie od wniosku kogokolwiek – czy to spadkobiercy, czy osoby trzeciej. Gdy tylko właściwy organ przyjmie wiadomość o istnieniu rozrządzenia, dokonuje tych czynności z urzędu. Tym samym nie ma możliwości, że testament, o którym wie sąd, nigdy nie zostanie ujawniony. Dlatego też warto zgłosić testament do notarialnego rejestru nie jest wykluczone złożenie wniosku w przedmiocie otwarcia i ogłoszenia testamentu, na przykład przez wykonawcę testamentu, czyli osobę, która ma za zadanie zadbać o wypełnienie wszystkich postanowień uwzględnionych w dokumencie albo przez jedną z osób wymienionych w treści testamentu. Zwyczajowo testament otwiera się po jego znalezieniu po śmierci jakim czasie od śmierci testatora następuje odczytanie testamentu?Kodeks postępowania cywilnego nie narzuca konkretnego terminu, w którym musi nastąpić odczytanie testamentu. Odpowiedzi na to pytanie trzeba więc szukać w praktyce działania sądów i notariuszy. Zwyczajowo testament otwiera się po jego znalezieniu po śmierci testatora. W przypadku dziedziczenia mieszkania, potencjalni spadkobiercy nie są zobowiązani do płacenia czynszu. Ten obowiązek następuje w chwili nabycia spadku. Jednocześnie niepłacony czynsz powiększa długi przypadku skierowania do sądu wniosku o otwarcie testamentu i stwierdzenie nabycia spadku sąd dokona go prawdopodobnie na posiedzeniu przed rozprawą. Z czynności zostanie sporządzony protokół, w którym sąd wskaże główne cechy dokumentu i wyszczególni ewentualne wątpliwości. Notariusz otworzy i ogłosi testament po zgłoszeniu się do niego spadkobierców wraz z testamentem. Termin będzie zależny od ustaleń w tym przedmiocie. Otwarcie i ogłoszenie testamentu – obecność osób zainteresowanychPodczas otwarcia i ogłoszenia testamentu mogą być obecne osoby zainteresowane, choć o terminie tych czynności nie zawiadamia się potencjalnych spadkobierców. W przypadku odczytania testamentu u notariusza obecna jest zazwyczaj co najmniej jedna osoba – ten, kto został powołany w testamencie do spadku. Jeśli notariusz ma wątpliwości co do spadku, to akt poświadczenia dziedziczenia nie może zostać wydany – sprawa trafia do sądu i to sąd poszukuje spadkobiercówCo w sytuacji, gdy istnieje kilka testamentów jednego spadkodawcy?W praktyce postępowań spadkowych zdarzają się sytuacje, w których testator sporządził więcej niż jeden testament. Mowa tu zarówno o sytuacji, w których późniejsze rozrządzenie odwołuje wcześniejsze, jak i gdy spadkodawca sporządził testament zawierający zapis windykacyjny (np. przekazujący mieszkanie), a później powołujący spadkobiercę co do pozostałej części spadku (np. pieniędzy zgromadzonych na kontach bankowych i samochodu). W takiej sytuacji otwarciu ulegają wszystkie testamenty. Poprzedni testament odwołany jest przez późniejszy jedynie wtedy, gdy testator złożył wyraźne oświadczenie, że odwołuje rozrządzenie z określonej daty. Jeśli tego nie uczyni, odwołane są tylko te postanowienia poprzedniego testamentu, których nie da się pogodzić z treścią nowego. Protokół otwarcia i ogłoszenia testamentuOtwarcie i ogłoszenie testamentu wiążą się ze sporządzeniem protokołu. Art. 651 wskazuje, że dokument powinien opisywać:stan zewnętrzny testamentu, datę sporządzenia, datę złożenia, osobę, która złożyła testament. Na testamencie wpisuje się datę jego otwarcia i ogłoszenia. Zawiadomienie o dokonanym otwarciu i ogłoszeniu testamentuJak zostało już wcześniej wspomniane, przy otwarciu i ogłoszeniu testamentu nie musi być obecny nikt z zainteresowanych, a sąd nie zawiadamia o posiedzeniu w tym przedmiocie z urzędu. Informuje się natomiast osoby, których rozrządzenia testamentowe dotyczą oraz wykonawcę testamentu, tymczasowego przedstawiciela i kuratora spadku o przeprowadzeniu tych czynności (art. 652 Jeśli ogłoszenie testamentu zostało dokonane przez notariusza, urzędnik ma obowiązek niezwłocznie zawiadomić o tym sąd spadku poprzez przesłanie protokołu czynności. Otwarcie testamentu u notariusza – kosztJeśli zdecydujesz się przeprowadzić otwarcie testamentu u notariusza, musisz liczyć się z koniecznością poniesienia kosztów. Te nie są jednak szczególnie wysokie, zwłaszcza biorąc pod uwagę wszystkie opłaty związane ze sporządzeniem aktu poświadczenia dziedziczenia. Sporządzenie protokołu otwarcia i ogłoszenia testamentu to koszt 50 złotych netto. Do tej kwoty należy doliczyć podatek VAT. Otwarcie testamentu w sądzie lub u notariusza – co dalej?Po otwarciu testamentu – czy to w sądzie, czy u notariusza – podejmowane są dalsze czynności zmierzające do określenia grona spadkobierców. Po dokładnym wyjaśnieniu stanu faktycznego i prawnego sporządzany jest akt poświadczenia dziedziczenia (u notariusza) bądź wydawane jest postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku (w sądzie). Sam protokół otwarcia i ogłoszenia testamentu jest przechowywany w sądzie, chyba że złożono go u notariusza. Otwarcie testamentu a nabycie spadkuOtwarcie testamentu to czynność niezbędna, aby mogło dojść do nabycia spadku. Gdy testament zostanie już ogłoszony, możliwe jest wystąpienie o przyznanie spadku (jeśli nie zrobiło się tego wcześniej) oraz dalsze rozpatrywanie sprawy, w tym przede wszystkim ustalenie kręgu spadkobierców, którzy mają dziedziczyć po testatorze. Jeśli nie ma wątpliwości, kto ma dziedziczyć (np. wiadomo, ile spadkodawca miał dzieci itp.) sąd wydaje postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku, albo notariusz sporządza akt poświadczenia dziedziczenia. W przypadku osoby samotnej sąd może nakazać poszukiwanie ewentualnych spadkobierców (np. poprzez ogłoszenie w prasie czy w budynku sądu). Jeśli ich nie znajdzie, majątek otrzyma gmina albo Skarb Państwa. Dlatego warto sporządzić testament, aby podzielić swój życiowy dorobek wedle własnej woli, obdarować bliskie osoby czy wesprzeć organizację humanitarną jak np. i ogłoszenie testamentu a zachowekTestament umożliwia rozporządzenie majątkiem zgodnie ze swoją wolą, jednak uprawnienie to nie jest nieograniczone. Polski ustawodawca przyznaje specjalną ochronę najbliższej rodzinie, która byłaby powołana do spadku na podstawie ustawy, gdyby testamentu nie sporządzono. Instytucja ta – zwana zachowkiem – dotyczy zstępnych testatora (tzn. osób pochodzących od niego – dzieci, wnuków itp.), jego małżonka oraz rodziców i obejmuje możliwość dochodzenia zapłaty od spadkobierców części (najczęściej ½) udziału, który by przypadł danej osobie w przypadku ustalania kręgu powołanych do spadku na podstawie ustawy. Sporządzając testament, nie musisz jednak uwzględniać tych osób. Jeżeli uważasz, że nie zasługują na spadek, możesz je wydziedziczyć. Trzeba tylko uzasadnić taką decyzję, np. napisać, że dziecko zostaje wydziedziczone, ponieważ jest uzależnione od alkoholu lub hazardu i nie chcesz, aby zmarnowało twój dorobek na uzależnienie. Nie jest również pewne, że uprawnieni kiedykolwiek wystąpią o zachowek – mogą w pełni zaakceptować twoją wolę. Powołać do spadku możesz również osoby spoza rodziny, np. przyjaciół albo organizację, np. UNICEF. W tym poradniku znajdziesz odpowiedź na pytanie jak prawidłowo rozliczyć podatek od spadku. Przedstawiamy zarówno zasady obowiązujące spadki nabyte po 1 stycznia 2007 r. jak i przed tą datą. Zobacz druk: Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych Spis treści 1. Postępowanie w sądzie Stwierdzenie nabycia spadku 2. Postępowanie w urzędzie skarbowym - nabycie spadku przez najbliższych członków rodziny po 1 stycznia 2007 r. Uwagi ogólne Pobierz aktualny formularz Wypełnij formularz – to łatwiejsze niż Ci się wydaje Sprawdź, czy nie popełniłeś błędów Nie dołączaj do zgłoszenia żadnych dokumentów Złóż wypełniony formularz w urzędzie skarbowym Kiedy nie musisz wypełniać i składać zgłoszenia 3. Postępowanie w urzędzie skarbowym - nabycie spadku przez najbliższych członków rodziny przed 1 stycznia 2007 r., najbliższych członków rodziny po 1 stycznia 2007 r., którzy spóźnili się ze złożeniem zgłoszenia SD-Z2 lub SD-Z1, pozostałych spadkobierców Uwagi ogólne Pobierz aktualny formularz Wypełnij formularz Sprawdź, czy nie popełniłeś błędów Dokumenty dołączane do formularza Złóż wypełniony formularz w urzędzie skarbowym Sposób załatwienia sprawy w urzędzie Ulgi i zwolnienia Zaświadczenie 1. Postępowanie w sądzie Stwierdzenie nabycia spadku Gdy dowiedziałeś się o śmierci spadkodawcy masz 6 miesięcy na złożenie oświadczenia o przyjęciu lub o odrzuceniu spadku, a brak Twojego oświadczenia w powyższym terminie jest jednoznaczny z jego przyjęciem. Oświadczenie możesz złożyć w sądzie (rzadziej przed notariuszem), podczas postępowania w sprawie stwierdzenia nabycia spadku. Postępowanie to wszczynane jest na wniosek, który składasz w sądzie właściwym według ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy Wniosek o stwierdzenie nabycia spadku Postępowanie sądowe zakończy się wydaniem postanowienia w sprawie nabycia spadku po zmarłej osobie. Od daty jego uprawomocnienia (którą uzyskasz w sądzie po podaniu sygnatury akt) masz miesiąc czasu na złożenie w urzędzie skarbowym zgłoszenia o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych tytułem dziedziczenia. Nie czekaj na postanowienie z sądu - złóż wniosek o jego wydanie. W przypadku postępowań sądowych doręczanie orzeczeń odbywa się na wniosek strony. Wniosek o wydanie postanowienia 2. Postępowanie w urzędzie skarbowym - nabycie spadku przez najbliższych członków rodziny po 1 stycznia 2007 r. Uwagi ogólne Od podatku od spadków zwolnione jest nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych (np. mieszkanie, pieniądze, akcje) w drodze dziedziczenia przez najbliższych członków rodziny, czyli: małżonka, zstępnych (syna, córkę, wnuki), wstępnych (ojca, matkę, dziadków), pasierba, rodzeństwo, ojczyma, macochę, jeżeli zgłoszą oni ten fakt właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku Jeżeli nie złożysz zgłoszenia w ciągu 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się stwierdzenia nabycia spadku - nabyte przez Ciebie rzeczy i prawa majątkowe zostaną opodatkowane na zasadach ogólnych, określonych w ustawie o podatku od spadków i darowizn. Powyższy termin nie podlega przywróceniu. Powyższe zwolnienie dotyczy spadków nabytych od dnia 1 stycznia 2007 r. (decydujące znaczenie ma data śmierci spadkodawcy, a nie wydania postanowienia przez sąd). Spotkać się można z poglądem, że zwolnienie przysługuje od dnia 13 maja 2006 r.. Termin 6 miesięcy na złożenie zgłoszenia stosuje się w przypadkach, w których obowiązek podatkowy powstał po dniu 31 grudnia 2008 r. Pobierz aktualny formularz Druk zgłoszenia SD-Z2 dostępny jest na stronie internetowej Ministerstwa Finansów oraz w siedzibie każdego urzędu skarbowego. Wypełnij formularz – to łatwiejsze niż Ci się wydaje Zapoznaj się dokładnie z formularzem i postaraj się go czytelnie wypełnić. Ustawodawca nie przewidział załączników do zgłoszenia SD-Z2 dla pozostałych spadkobierców, dlatego każdy z nich jest obowiązany do złożenia oddzielnego zgłoszenia. Sprawdź, czy nie popełniłeś błędów Najczęściej popełniane błędy podczas wypełniania formularza to: • wpisanie w pozycji nr 1 NIP-u zmarłego, zamiast spadkobiercy, • wpisanie w pozycji nr 5 daty wypełnienia zgłoszenia, a nie daty uprawomocnienia się postanowienia stwierdzającego nabycie spadku, • brak wypełnienia wszystkich pól w części B (Twoich danych) i w części C (danych osoby zmarłej), • podanie w części F wielkości rzeczy i praw majątkowych, które przysługiwały zmarłemu, a nie nabytych przez Ciebie (np. po śmierci ojca w skład spadku wszedł udział ½ części w lokalu mieszkalnym, który dziedziczysz Ty oraz Twoja mama po ½ części. Wobec powyższego, Twój udział w nabytej nieruchomości wynosi ¼ części (½ z ½) i taką też wartość wpisujesz w polu nr 55 zgłoszenia), • niewpisanie w części F miejsca położenia nabytych rzeczy i ich wartości – którą Ty otrzymałeś, • brak zaznaczenia w części G, kim jesteś w stosunku do zmarłego (np. jeżeli jesteś córką zaznaczasz – zstępny, jeżeli matką zaznaczasz – wstępny), • brak podpisu w pozycji nr 158. Polecamy: Faktura VAT od A do Z Nie dołączaj do zgłoszenia żadnych dokumentów W przypadku nabycia spadku do zgłoszenia SD-Z2 nie dołączasz żadnych dokumentów. Artykuł 17a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn stanowi, że podatnicy muszą dostarczyć dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania, ale wyłącznie w przypadku składania w urzędzie skarbowym zeznania podatkowego o nabyciu praw lub rzeczy majątkowych (SD-3). Ustawodawca wprowadzając dwa różne formularze do ustawy: 1) zgłoszenie podatkowe SD-Z2 i 2) zeznanie podatkowe SD-3 zawęził obowiązek przedstawiania w urzędzie skarbowym dowodów mających wpływ na podstawę opodatkowania do osób, które składają zeznanie. Spadkobiercy, którzy zgłaszają jedynie fakt nabycia spadku na SD-Z2 nie muszą wraz z nim składać w urzędzie żadnych dokumentów. Artykuł 84 Ordynacji podatkowej stanowi, że sądy są obowiązane sporządzać i przekazywać właściwym organom podatkowym informacje wynikające ze zdarzeń prawnych, które mogą spowodować powstanie zobowiązania podatkowego. Sądy przekazują organowi podatkowemu w terminie do dnia 15 każdego miesiąca odpisy postanowień o stwierdzeniu nabycia spadku. Polecamy: Kontrola podatkowa Złóż wypełniony formularz w urzędzie skarbowym Samo wypełnienie formularza nie wystarcza, musisz je złożyć w urzędzie. Pamiętaj, weź potwierdzenie złożenia zgłoszenia, na wypadek ewentualnych sporów. Organ podatkowy właściwy do złożenia zgłoszenia uzależniony jest od składników spadku. I tak jeżeli: • przedmiotem spadku są nieruchomości położone w terytorialnym zasięgu działania jednego naczelnika urzędu skarbowego - urząd skarbowy właściwy według miejsca położenia nieruchomości, • przedmiotem nabycia są nieruchomości lub prawa majątkowe i jednocześnie inne prawa majątkowe lub rzeczy ruchome, a nieruchomości są położone w terytorialnym zasięgu działania jednego naczelnika urzędu skarbowego - urząd skarbowy właściwy według miejsca położenia nieruchomości. W pozostałych przypadkach zeznanie składamy według ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy. Przykłady – miejsce złożenia zeznania Przykład 1 Zmarły, ostatnio stale zamieszkały w Gnieźnie, pozostawił w spadku nieruchomość położoną w Gnieźnie. Spadkobierca zamieszkuje w Warszawie. Zeznanie należy złożyć w Urzędzie Skarbowym w Gnieźnie. Przykład 2 Zmarły, ostatnio stale zamieszkały w Gnieźnie, pozostawił w spadku nieruchomość położoną w Przemyślu. Spadkobierca zamieszkuje w Warszawie. Zeznanie należy złożyć w Urzędzie Skarbowym w Przemyślu. Przykład 3 Zmarły, ostatnio stale zamieszkały w Gnieźnie, pozostawił w spadku nieruchomość położoną w Przemyślu i samochód, który aktualnie znajduje się w Gnieźnie. Spadkobierca zamieszkuje w Warszawie. Zeznanie należy złożyć w Urzędzie Skarbowym w Przemyślu. Przykład 4 Zmarły, ostatnio stale zamieszkały w Gnieźnie, pozostawił w spadku nieruchomość położoną w Przemyślu i Gnieźnie. Spadkobierca zamieszkuje w Warszawie. Zeznanie należy złożyć w Urzędzie Skarbowym w Gnieźnie. Zgłoszenie możesz wysłać pocztą (wówczas o dotrzymaniu miesięcznego terminu decydować będzie data nadania przesyłki w urzędzie pocztowym). Jeżeli złożysz zgłoszenie (lub je prześlesz) do niewłaściwego urzędu skarbowego, organ podatkowy niezwłocznie przekaże go organowi właściwemu, zawiadamiając Cię o tym. Kiedy nie musisz wypełniać i składać zgłoszenia Zsumuj wartość spadku z rzeczami oraz prawami majątkowymi nabytymi wcześniej od spadkodawcy w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło nabycie spadku. Jeżeli nie przekracza ona 9637 zł nie musisz zgłaszać tego nabycia w urzędzie skarbowym. 3. Postępowanie w urzędzie skarbowym - nabycie spadku przez najbliższych członków rodziny przed 1 stycznia 2007 r., najbliższych członków rodziny po 1 stycznia 2007 r., którzy spóźnili się ze złożeniem zgłoszenia SD-Z2 lub SD-Z1, pozostałych spadkobierców Uwagi ogólne Nowelizując ustawę o podatku od spadków i darowizn ustawodawca postanowił, że spadki nabyte przez: • najbliższych członków rodziny do dnia 1 stycznia 2007 r. (decyduje data śmierci), • najbliższych członków rodziny od dnia 1 stycznia 2007 r., którzy nie złożyli zgłoszenia SD-Z2 (a wcześniej SD-Z1), • pozostałych spadkobierców, nie korzystają ze zwolnienia i pozostają opodatkowane według „starych” zasad. Opodatkowane jest nabycie rzeczy i praw majątkowych, których wartość przekracza: • zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej, • zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej, • zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej. Polecamy: Postępowanie podatkowe Do I grupy podatkowej zaliczamy: • małżonka, • zstępnych (np. syn, córka, wnuki), • wstępnych (np. matka, ojciec, dziadkowie), • pasierba, • zięcia, • synową, • rodzeństwo, • ojczyma, • macochę i • teściów. Do II grupy podatkowej zaliczamy: • zstępnych rodzeństwa (np. siostrzeniec, bratanek), • rodzeństwo rodziców (np. wuj, ciotka), • zstępnych i małżonków pasierbów, • małżonków rodzeństwa (np. mąż siostry) , • rodzeństwo małżonków (np. brat żony), • małżonków rodzeństwa małżonków (np. mąż siostry męża), • małżonków innych zstępnych (np. żona wnuka). Trzecia grupa podatkowa to pozostali nabywcy. Opodatkowana jest czysta wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów, według następującej skali: Polecamy: Jak rozliczać koszty w czasie Tabela 1. Skala podatku od spadków i darowizn Kwoty nadwyżki w zł Podatek wynosi ponad do 1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej 3% 308 zł 30 gr i 5% nadwyżki ponad zł 822 zł 20 gr i 7% nadwyżki ponad zł 2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej 7% 719 zł 50 gr i 9% od nadwyżki ponad zł zł 50 gr i 12% od nadwyżki ponad zł 3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej 12% zł 40 gr i 16% od nadwyżki ponad zł zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad zł Źródło: art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst. jedn. Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) Przykłady – obliczanie podatku od spadków Przykład 1 Grupa podatkowa I – syn nabywa czystą wartość spadku w wysokości zł. Kwota wolna od podatku w I grupie podatkowej wynosi zł. Obliczenie podatku: 100 000 zł – 9 637 zł = 90 363 zł 90 363 zł – 20 556 zł = 69 807 zł 69 807 zł x 7% = 4 886,49 zł + 822,20 zł = 5 708,69 zł Kwota podatku po zaokrągleniu do pełnych złotych 5 709 zł. Przykład 2 Grupa podatkowa II – siostrzeniec nabywa czystą wartość spadku w wysokości 22 276 zł. Kwota wolna od podatku w II grupie podatkowej wynosi 7 276 zł. Obliczenie podatku: 22 276 zł – 7276 zł = 15 000 zł zł – zł = zł 4 722 zł x 9% = 424,98 zł + 719,50 zł = 1 144,48 zł Kwota podatku po zaokrągleniu do pełnych złotych 1 144 zł. Przykład 3 Grupa podatkowa III – osoba obca nabywa czystą wartość spadku w wysokości 10 000 zł. Kwota wolna od podatku w III grupie podatkowej wynosi 4 902 zł. Obliczenie podatku: 10 000 zł – 4 902 zł = 5 098 zł 5 098 zł x 12% = 611,76 Kwota podatku po zaokrągleniu do pełnych złotych 612 zł. Pobierz aktualny formularz Druk zeznania o nabyciu praw i rzeczy majątkowych SD-3 dostępny jest na stronie internetowej Ministerstwa Finansów oraz w siedzibie każdego urzędu skarbowego. Wypełnij formularz Po zapoznaniu się z zeznaniem wypełnij je – możesz stosować się do przedstawionego wzoru. Wzór wypełnionego zeznania SD-3 Jeżeli spadek nabyło kilka osób, można złożyć jedno zeznanie SD-3 wraz z załącznikami SD-3/A dla pozostałych spadkobierców. To znacznie ułatwia i przyśpiesza pracę. Wzór wypełnionej informacji SD-3A Sprawdź, czy nie popełniłeś błędów Najczęściej popełniane błędy podczas wypełniania formularza to: • wpisanie w pozycji nr 1 NIP-u zmarłego, zamiast spadkobiercy, • wpisanie w pozycji nr 4 daty wypełnienia zeznania, a nie daty uprawomocnienia się postanowienia stwierdzającego nabycie spadku, • brak wypełnienia wszystkich pól w części B (Twoich danych) i w części C (danych osoby zmarłej), • brak podania w części F wielkości rzeczy i praw majątkowych, których właścicielem był zmarły (a nie wielkości nabytych przez Ciebie), • brak wpisania w części F miejsca położenia rzeczy i ich wartości, • brak wpisania w pozycji 87 wielkości nabytego przez Ciebie udziału (co do zasady określona ona jest w postanowieniu sądu), • brak podpisu w pozycji nr 97. Dokumenty dołączane do formularza Twoim obowiązkiem jest dołączenie do formularza dokumentów mających wpływ na określenie podstawy opodatkowania. Ich rodzaj uzależniony jest od składników spadku. Jeżeli w jego skład wchodzi np.: • nieruchomość zabudowana budynkiem mieszkalnym – należy dołączyć odpis z księgi wieczystej, decyzję w sprawie wymiaru podatku od nieruchomości, wypis z rejestru gruntów, • lokal mieszkalny – należy dołączyć odpis z księgi wieczystej, decyzję w sprawie wymiaru podatku od nieruchomości, • własnościowe spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego – należy dołączyć przydział lokalu ze spółdzielni, ewentualnie księgę wieczystą, jak jest założona, • samochód, motocykl, ciągnik, przyczepa – należy dołączyć kserokopię dowodu rejestracyjnego, • lokaty, akcje, obligacje – należy dołączyć zaświadczenie o wysokości oszczędności wraz z odsetkami lub zaświadczenie z biura maklerskiego. Złóż wypełniony formularz w urzędzie skarbowym Po wypełnieniu zeznania dostarcz je wraz z wszystkimi załącznikami do urzędu skarbowego. Pamiętaj, weź potwierdzenie złożenia zeznania, na wypadek ewentualnych sporów. Organ podatkowy właściwy do złożenia zgłoszenia uzależniony jest od składników spadku. I tak jeżeli: • przedmiotem spadku są nieruchomości położone w terytorialnym zasięgu działania jednego naczelnika urzędu skarbowego - urząd skarbowy właściwy według miejsca położenia nieruchomości, • przedmiotem nabycia są nieruchomości lub prawa majątkowe i jednocześnie inne prawa majątkowe lub rzeczy ruchome, a nieruchomości są położone w terytorialnym zasięgu działania jednego naczelnika urzędu skarbowego - urząd skarbowy właściwy według miejsca położenia nieruchomości. W pozostałych przypadkach zeznanie składamy według ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy. Polecamy: serwis PIT Przykłady – miejsce złożenia zeznania Przykład 1 Zmarły, ostatnio stale zamieszkały w Gnieźnie, pozostawił w spadku nieruchomość położoną w Gnieźnie. Spadkobierca zamieszkuje w Warszawie. Zeznanie należy złożyć w Urzędzie Skarbowym w Gnieźnie. Przykład 2 Zmarły, ostatnio stale zamieszkały w Gnieźnie, pozostawił w spadku nieruchomość położoną w Przemyślu. Spadkobierca zamieszkuje w Warszawie. Zeznanie należy złożyć w Urzędzie Skarbowym w Przemyślu. Przykład 3 Zmarły, ostatnio stale zamieszkały w Gnieźnie, pozostawił w spadku nieruchomość położoną w Przemyślu i samochód, który aktualnie znajduje się w Gnieźnie. Spadkobierca zamieszkuje w Warszawie. Zeznanie należy złożyć w Urzędzie Skarbowym w Przemyślu. Przykład 4 Zmarły, ostatnio stale zamieszkały w Gnieźnie, pozostawił w spadku nieruchomość położoną w Przemyślu i Gnieźnie. Spadkobierca zamieszkuje w Warszawie. Zeznanie należy złożyć w Urzędzie Skarbowym w Gnieźnie. Zgłoszenie możesz wysłać pocztą (wówczas o dotrzymaniu miesięcznego terminu decydować będzie data nadania przesyłki w urzędzie pocztowym). Jeżeli złożysz zgłoszenie (lub je prześlesz) do niewłaściwego urzędu skarbowego, organ podatkowy niezwłocznie przekaże go organowi właściwemu, zawiadamiając Cię o tym. Sposób załatwienia sprawy w urzędzie Złożenie zeznania wszczyna postępowanie podatkowe, które zakończy się wydaniem decyzji: 1) o ustaleniu zobowiązania podatkowego, 2) warunkowym przyznaniu ulgi, 3) umorzeniu postępowania. Najczęstszym przypadkiem jest decyzja ustalająca zobowiązanie podatkowe, co nie oznacza, że ustawa o podatku od spadków i darowizn nie przewiduje zwolnień i ulg. Ulgi i zwolnienia Zwolnienia Do podstawowych zwolnień z podatku od spadku zaliczymy: 1) nabycie gospodarstwa rolnego (w rozumieniu przepisów o podatku rolnym) z wyłączeniem: a) budynków mieszkalnych, b) budynków zajętych na cele specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu lub specjalistycznej hodowli zwierząt wraz z urządzeniami i ze stadem hodowlanym, c) urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie, inspekty, pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców, 2) nabycie w drodze spadku przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej – bliską rodzinę – przedmiotów wyposażenia mieszkania, pościeli, odzieży, bielizny oraz narzędzi pracy przeznaczonych do użytku w gospodarstwie domowym, 3) nabycie przez rolnika pojazdów rolniczych i maszyn rolniczych oraz części do tych pojazdów i maszyn pod warunkiem, że te pojazdy i maszyny rolnicze w ciągu 3 lat od daty otrzymania nie zostaną przez nabywcę sprzedane lub darowane osobom trzecim; niedotrzymanie tego warunku powoduje utratę zwolnienia, 4) nabycie w drodze spadku prawa do rekompensaty w rozumieniu ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 169, poz. 1418 z późn. zm.). Polecamy: serwis Koszty Ulga mieszkaniowa Jeżeli nabyłeś w drodze spadku własność (współwłasność): • budynku mieszkalnego, • lokalu mieszkalnego, • spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, • spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie, nie wliczasz do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje Ci stosownie do wielkości udziału. Przykład – ulga mieszkaniowa Wnuk nabył od dziadka dom o powierzchni 160 m2 wraz z działką o powierzchni 700 m2. Wartość nabytej nieruchomości wynosi 400 000 zł (w tym wartość domu 320 000 zł). Nabywca spełnia przesłanki do zastosowania ulgi i złożył oświadczenie o jej zastosowanie. Obliczenie ulgi: 320 000 zł / 160 m2 = 2 000 zł / 1m2 110 m2 x 2 000 zł / 1m2 = 220 000 zł (wysokość ulgi) Podstawa obliczenia podatku (wartość nabytych rzeczy) 400 000 zł – (wysokość ulgi art. 16) 220 000 zł – (kwota wolna od podatku art. 9) 9 637 zł = Podstawa obliczenia podatku = 170 363 zł Obliczenie podatku (na podstawie skali podatku od spadków i darowizn – I grupa podatkowa - patrz poniżej) 170 363 zł – 20 556 zł = 149 807 zł 149 807 zł x 7% = 10 486,49 zł + 822,20 zł = 11 308,69 Kwota podatku po zaokrągleniu do pełnych złotych 11 309 zł. Kwoty nadwyżki w zł Podatek wynosi ponad do 1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej 3% 308 zł 30 gr i 5% nadwyżki ponad zł 822 zł 20 gr i 7% nadwyżki ponad zł Powyższa ulga przysługuje Ci jeżeli łącznie spełniasz warunki: 1) jesteś obywatelem polskim (lub obywatelem jednego z państw UE lub EFTA), 2) nie jesteś właścicielem innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego (jeśli tak to musisz go zbyć na rzecz zstępnych – np. dzieci, Skarbu Państwa lub gminy w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego), 3) nie przysługuje Ci spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego lub wynikające z przydziału spółdzielni mieszkaniowej: prawo do domu jednorodzinnego lub prawo do lokalu w małym domu mieszkalnym (jeśli tak to musisz przekazać je zstępnym lub do dyspozycji spółdzielni, w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego), 4) nie jesteś najemcą lokalu lub budynku (jeśli tak, to musisz rozwiązać umowę najmu w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego), 5) będziesz zamieszkiwać będąc zameldowanym na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku i nie dokonasz jego zbycia przez okres 5 lat: a) od dnia złożenia zeznania podatkowego, jeżeli w chwili jego złożenia mieszkasz i jesteś zameldowany na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku, b) od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku - jeżeli zamieszkasz i dokonasz zameldowania na pobyt stały w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego. Zaświadczenie Jeżeli zamierzasz zbyć nieruchomość nabytą w drodze spadku notariusz zażąda od Ciebie (przed zawarciem aktu notarialnego) zaświadczenia wydanego przez naczelnika urzędu skarbowego potwierdzającego, że nabycie jest zwolnione od podatku albo, że należny podatek został zapłacony albo zobowiązanie podatkowe wygasło wskutek przedawnienia. Zaświadczenie wydaje się na wniosek, po uiszczeniu opłaty skarbowej w wysokości 17 zł. Wzór wniosku o wydanie zaświadczenia Podstawa prawna: • ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z poźn. zm.) • ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn. Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) • rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2006 r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (Dz. U. Nr 243, poz. 1762 z późn. zm.) • rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2006 r. w sprawie zeznań podatkowych składanych przez podatników podatku od spadków i darowizn (Dz. U. Nr 139 poz. 988 z późn. zm.) • rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz. U. Nr 165 poz. 1371 z późn. zm.) Podatek od spadków i darowizn muszą zapłacić osoby, które nabyły majątek w drodze spadku lub darowizny. Podatek ten należy uiścić, gdy wartość majątku przekracza kwotę wolną od podatku - dla spadków i darowizn. W 2022 roku w związku z brakiem oficjalnego komunikatu o zmianie wysokości kwoty wolnej oraz wysokości podatku, wszystko wskazuje na to, że wartości pozostaną bez zmian (takie same jak w 2021 roku).Kwota wolna dla podatku od spadków i darowizn w 2022Opodatkowaniu nie podlega spadek lub darowizna o wartości nieprzekraczającej:1) zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej - małżonek (obecny, nie były), małżonek w separacji, zstępni (np. syn, córka, wnuki, prawnuki), wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie), rodzeństwo, pasierb, ojczym, macocha, teściowie, zięć, synowa;2) zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej - zstępni rodzeństwa (np. siostrzeniec, bratanek), rodzeństwo rodziców (np. wuj, ciotka), zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa (np. mąż siostry), rodzeństwo małżonków (np. brat żony – szwagier), małżonkowie rodzeństwa małżonków (np. mąż siostry męża), małżonkowie innych zstępnych;3) zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej - wszystkie osoby niezaliczone do dwóch poprzednich grup, w tym osoby niespokrewnione z podatku od spadków i darowizn 2022Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według następującej skali: Kwoty nadwyżki w złPodatek wynosiponaddo1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej zł 30 gr i 5% nadwyżki ponad 822 zł 20 gr i 7% nadwyżki ponad zł2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej zł 50 gr i 9% od nadwyżki ponad zł 50 gr i 12% od nadwyżki ponad zł3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej zł 40 gr i 16% od nadwyżki ponad zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad zł Dwa lata temu rodzice aktem notarialnym darowali mi mieszkanie, zachowując sobie prawo mieszkania w nim do śmierci. W chwili przekazywania wartość mieszkania wynosiła 80 000 zł, rok później zmarła mama, a niedawno tata. Wiem, że do zachowku trzeba wyliczyć udziały spadkowe, ale czy od darowizny też płaci się zachowek? Jeśli tak, to komu i jak wyliczyć te udziały? Mam jednego brata (jest na rencie), drugi brat nie żyje, zmarł przed rodzicami, pozostawiając troje dzieci. Mieszkanie, o które chodzi, jest małe, wybudowane tuż po wojnie. Niedawno dokonałam w nim remontu o wartości ok. 15 000 zł. Uprawnienie do żądania zachowku Zgodnie z art. 991 § 1 Kodeksu cywilnego zstępnym, małżonkowi oraz rodzicom spadkodawcy, którzy byliby powołani do spadku z ustawy, należą się, jeżeli uprawniony jest trwale niezdolny do pracy albo jeżeli zstępny uprawniony jest małoletni – dwie trzecie wartości udziału spadkowego, który by mu przypadał przy dziedziczeniu ustawowym, w innych zaś wypadkach – połowa wartości tego udziału (zachowek). Na podstawie art. 991 § 1 Kodeksu cywilnego zstępnym, małżonkowi oraz rodzicom spadkodawcy, którzy byliby powołani do spadku z ustawy, należą się, jeżeli uprawniony jest trwale niezdolny do pracy albo jeżeli zstępny uprawniony jest małoletni – dwie trzecie wartości udziału spadkowego, który by mu przypadał przy dziedziczeniu ustawowym, w innych zaś wypadkach – połowa wartości tego udziału (zachowek). Zgodnie z § 2 ww. artykułu, jeżeli uprawniony nie otrzymał należnego mu zachowku bądź w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny, bądź w postaci powołania do spadku, bądź w postaci zapisu, przysługuje mu przeciwko spadkobiercy roszczenie o zapłatę sumy pieniężnej potrzebnej do pokrycia zachowku albo do jego uzupełnienia. W oparciu o art. 996 zapis windykacyjny oraz darowiznę dokonane przez spadkodawcę na rzecz uprawnionego do zachowku zalicza się na należny mu zachowek. Jeżeli uprawnionym do zachowku jest dalszy zstępny spadkodawcy, zalicza się na należny mu zachowek także zapis windykacyjny oraz darowiznę dokonane przez spadkodawcę na rzecz jego wstępnego. Do dnia r. art. 996 mówił, że darowiznę uczynioną przez spadkodawcę uprawnionemu do zachowku zalicza się na należny mu zachowek. Jeżeli uprawnionym do zachowku jest dalszy zstępny spadkodawcy, zalicza się na należny mu zachowek także darowiznę uczynioną przez spadkodawcę wstępnemu uprawnionego. Tak więc ze względu na wymienione przepisy zarówno wnukowie zmarłych rodziców (dzieci Pani zmarłego brata) jak i Pani drugi brat odziedziczyliby część nieruchomości, którą na rzecz Pani przepisali rodzice. Tym samym pojawia się po ich stronie uprawnienie do żądania należnego im zachowku w wysokości 2/3 tego, co dziedziczyliby, gdyby doszło do dziedziczenia ustawowego (o ile są małoletni albo trwale niezdolni do pracy) lub ½ tego udziału w pozostałych przypadkach. Zobacz również: Jak obliczyć udział w spadku? Procentowe wyliczenie zachowków – przykład Przykładowo wyliczymy zachowek po każdym z rodziców: 1) Po śmierci Pani mamy: W pierwszej kolejności powołane są z ustawy do spadku dzieci spadkodawcy oraz jego małżonek; dziedziczą oni w częściach równych. Jednakże część przypadająca małżonkowi nie może być mniejsza niż jedna czwarta całości spadku. Według § 2 tego artykułu, jeżeli dziecko spadkodawcy nie dożyło otwarcia spadku, udział spadkowy, który by mu przypadał, przypada jego dzieciom w częściach równych. Spadek po zmarłej z mocy prawa nabyli Pani, Pani ojciec oraz dwóch Pani braci (udział, który przypadłby zmarłemu bratu przypada w równych częściach jego dzieciom) po ¼ dla każdego spadkobiercy. Jeżeli przyjąć, że Pani mama nie pozostawiła nic w spadku, to podstawą obliczenia zachowku będzie 0 (wartość spadku) + wartość darowizny na rzecz Pani. Spadkobiercy ustawowi (czyli Pani brat i dzieci zmarłego brata) mogą żądać zachowku o wartości 1/8 spadku (1/2 z 1/4) lub 1/6 (2/3 z 1/4), jeżeli uprawniony do zachowku jest nieletni lub trwale niezdolny do pracy. Jako że podstawą obliczenia zachowku jest udział ½ wartości darowizny (zakładam że mieszkanie było współwłasnością Pani rodziców, a więc po śmierci każdego z nich do spadku wejdzie po ½ udziału), to uprawnieni do zachowku mogą żądać od Pani zachowku o wartości udziału 1/16 (1/8 z 1/2) lub udziału 1/12 (1/6 z 1/2), w przypadku trwałej niezdolności do pracy lub niepełnoletności. 2) Po śmierci Pani ojca: Spadek po zmarłym nabyli Pani oraz dwójka Pani braci (udział, który przypadłby zmarłemu bratu przypada w równych częściach jego dzieciom) po 1/3 dla każdego spadkobiercy. Jeżeli przyjąć, że Pani ojciec nie pozostawił nic w spadku, to podstawą obliczenia zachowku będzie 0 (wartość spadku) + wartość darowizny na rzecz Pani. Spadkobiercy ustawowi (czyli Pani brat i dzieci zmarłego brata) mogą żądać zachowku o wartości 1/6 spadku (1/2 z 1/3) lub 2/9 (2/3 z 1/3), jeżeli uprawniony do zachowku jest nieletni lub trwale niezdolny do pracy. Jako że podstawą obliczenia zachowku jest udział ½ wartości darowizny, która weszła w skład spadku po ojcu, to uprawnione do zachowku osoby mogą żądać od Pani zachowku o wartości udziału 1/12 (1/6 z 1/2) lub udziału 1/9 (2/9 z 1/2), w przypadku trwałej niezdolności do pracy lub niepełnoletności. Zobacz również: Rozliczenie nakładów w sprawie o zachowek Przedawnienie roszczenia o zachowek Roszczenie o zachowek, tak jak każde roszczenie majątkowe (tzn. posiadające wymierną wartość materialną), podlega przedawnieniu (art. 117 § 1 Zgodnie z przepisem art. 1007 § 1 „roszczenia uprawnionego z tytułu zachowku oraz roszczenia spadkobierców o zmniejszenie zapisów zwykłych i poleceń przedawniają się z upływem lat pięciu od ogłoszenia testamentu” (za roszczenie przeciwko osobie obowiązanej do uzupełnienia zachowku z tytułu otrzymanych od spadkodawcy zapisu windykacyjnego lub darowizny przedawnia się z upływem lat pięciu od otwarcia spadku czyli zasadniczo śmierci spadkodawcy). Przepis art. 1007 § 1 jest w zakresie swojego uregulowania jasny, nie pozostawia żadnej swobody interpretacyjnej i nie przewiduje żadnych wyjątków (tak również orzeczenie Sądu Najwyższego – Izba Cywilna z dnia 16 czerwca 2000 r., sygn. IV CKN 58/2000). Pierwszym sposobem „obrony” przed wypłatą zachowku w wysokości ustalonej w powyższy sposób jest ustalenie, czy rodzice dokonywali za swojego życia darowizn na rzecz pozostałych dzieci (wnuków). Darowizny w rodzinie a wysokość zachowku Zgodnie z art. 994 § 1 przy obliczaniu zachowku nie dolicza się do spadku drobnych darowizn, zwyczajowo w danych stosunkach przyjętych, ani dokonanych przed więcej niż dziesięciu laty, licząc wstecz od otwarcia spadku, darowizn na rzecz osób nie będących spadkobiercami albo uprawnionymi do zachowku. Przechodząc do ustalenia samej wartości zachowku, stwierdzić należy, że ustala się go biorąc za podstawę stan spadku z chwili śmierci spadkodawcy (moment otwarcia spadku), natomiast wartość tego spadku ustalana jest według cen z daty orzekania o zachowku – świadczy o tym treść też poniższych wyroków: W Wyrok Sądu Apelacyjnego w Krakowie z dnia 16 czerwca 2010 r. sygn. I ACa 522/10 stwierdzono że: „Dla rozpoznania istoty sprawy o zachowek konieczne jest ustalenie składu majątku spadkowego według stanu na chwilę otwarcia spadku”. W innym wyroku Sądu Najwyższego - Izba Cywilna z dnia 14 marca 2008 r. sygn. IV CSK 509/07 wysnuto tezę iż: „Punktem odniesienia przy obliczaniu stanu czynnego spadku dla potrzeb obliczenia wysokości należnego zachowku może być jedynie chwila otwarcia spadku będąca chwilą śmierci spadkodawcy (art. 922 § 1, art. 924 i 925 Ustalanie składu spadku, mianowicie różnicy między wartością stanu czynnego spadku (aktywów) i wartością stanu biernego spadku (pasywów), następuje więc, co do zasady, według reguł określonych w art. 922 nie uwzględnia się jedynie zapisów i poleceń oraz oczywiście długów z tytułu zachowku”. Zgodnie z uchwałą Sądu Najwyższego – Izba Cywilna i Administracyjna z dnia 17 maja 1985 r. sygn. III CZP 69/84 „Obliczanie zachowku następuje na podstawie wartości spadku ustalonej według cen z daty orzekania o roszczeniach z tego tytułu”. Natomiast w Uchwale Składu Siedmiu Sędziów Sądu Najwyższego – Izba Cywilna z dnia 26 marca 1985 r. sygn. III CZP 75/84, która ma moc zasady prawnej, stwierdzono, że: „Obliczanie zachowku następuje na podstawie wartości spadku ustalonej według cen z daty orzekania o roszczeniach z tego tytułu”. Nakłady poczynione na nieruchomość doliczaną do obliczenia zachowku Tak więc niestety, jeżeli Pani nakłady na mieszkanie zostały dokonane przed śmiercią rodziców (polepszając standard mieszkania), to jako podstawę obliczenia zachowku przyjmie się stan mieszkania jaki był w momencie śmierci każdego z rodziców. Jeżeli natomiast poczyniła Pani nakłady na lokal jeszcze zanim nastąpiła darowizna na Pani rzecz, to nakłady te, jakie poczyniła Pani na nie swoją wówczas jeszcze nieruchomość, nie mogą zostać już uwzględnione, powodując tym samym obniżenie zachowków dla osób uprawnionych. W Wyroku Sądu Apelacyjnego w Warszawie z dnia 21 października 2010 r. sygn. VI ACa 332/10 znalazło się w uzasadnieniu stwierdzenie że: „Sąd Okręgowy wskazał, iż dokonując obliczenia zachowku należy ustalić tzw. czystą wartość spadku, tj. wartość stanowiącą różnicę pomiędzy wysokością aktywów wchodzących w skład spadku a wysokością długów spadkowych (…). Sąd Okręgowy dodał, iż od wartości spadku odlicza się także długi spadkodawcy wobec spadkobierców, a obliczenie zachowku następuje na podstawie wartości spadku ustalonej według cen z daty orzekania o roszczeniach z tego tytułu”. Zatem długi, jakie mieliby Pani rodzice względem Pani (jeżeli np. dokonała Pani remontu mieszkania jeszcze przed podarowaniem go Pani), należałoby zaliczyć do długów spadkowych i obniżyć tym samym wartość zachowku należnego uprawnionym. Inwestując np. 15 000 zł w nie swoją wówczas nieruchomość, można twierdzić, że faktycznie była to pożyczka uczyniona na rzecz rodziców i obowiązek zwrotu stosownej kwoty wchodzi do długów spadkowych (pomniejszających wartość czynną spadku, a tym samym i zachowek dla osób uprawnionych). Można także twierdzić, że owe 15 000 zł były nakładami czynionymi na nie swoją rzecz, a rodzice uzyskali tym samym względem Pani korzyść majątkową bez podstawy prawnej. Zgodnie z art. 405 Kodeksu cywilnego, kto bez podstawy prawnej uzyskał korzyść majątkową kosztem innej osoby, obowiązany jest do wydania korzyści w naturze, a gdyby to nie było możliwe, do zwrotu jej wartości. To roszczenie (o zwrot) również wchodzi do długów spadkowych i pomniejszy odpowiednio wartość czynną spadku. Zobacz również: Darowizna udziału w nieruchomości Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) w formularzu poniżej ▼▼▼

ile to jest 1 8 spadku